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    会计实操分录大全汇总(一),超级有用,建议收藏!

    2018-05-13  木樨相伴


    曾有朋友在后台问小编有没有建筑行业会计的相关资料呀,小编想了想就整理了今天这份建筑业的会计分录大全,希望大家都能用上。会计学习交流qq群 (237990129)


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    1.购入、领用工程物资如何记账?

    (1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

    借:工程物资——专用材料

                    ——专用设备

    贷:银行存款/应付账款/应付票据

    (2)工程领用工程物资时,

    借:在建工程

    贷:工程物资——专用材料等

    工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,

    借:工程物资——专用材料等

    贷:在建工程


    2.发包工程的有关账务如何处理?

    (1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:银行存款

     

    (2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:工程物资

     

    (3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,

    借:在建工程——在安装设备

    贷:工程物资

     

    (4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:银行存款

            应付账款

     

    3.自营工程的有关账务如何处理?

    (1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:工程物资

     

    (2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:原材料

            应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

     (注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)


    (3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,

     

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程),

    贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

          库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)

     (注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)

     

    (4)基建工程应负担的职工工资,

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:应付工资

     

    (5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,

    借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

    贷:生产成本——辅助生产成本 

     

    4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?

    借:在建工程——其他支出

    贷:银行存款

     

    5.收入的账务处理

    (1)收到预付工程款时

    借:银行存款

    贷:预收账款

           应缴税费-应缴增值税-销项税

     

    (2)工程完工结算时

    借:预收账款/应收账款

    贷:工程结算收入

     

    (3)结转收入

    借:主营业务收入

    贷:主营业务成本

            管理费用

            销售费用

            财务费用等等

    借或贷:本年利润


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    6.成本的账务处理

    (1)发生的合同成本

    借:工程施工—合同成本

            应交税费—应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

     

    (2)发生的材料费用

    借:管理费用/原材料

            应交税费—应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

     

    (3)支付人工费

    借:工程施工--人工费

    贷:现金(或应付工资等)

     

    (4)发生的机械费用

    借:工程施工--机械使用费

          应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

    贷:银行存款(或累计折旧等)

     

    (5)发生的其他直接费

    借:工程施工--其他直接费

    贷:银行存款(或现金等)

     

    (6)月末确认收入和成本

    借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

            工程施工——合同毛利 (倒挤)

    贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

     

    (7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

    施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

    借:工程结算(按账面累计余额)

    贷:工程施工

     

    7.税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

    (1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

    借:应交税费—转出未交增值税

    贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

            应交税费-未交增值税

     

    (2)下月缴纳增值税

    借:应交税费-未交增值税

    贷:银行存款

     

    (3)某项目同时缴纳印花税

    先计提:

    借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

    贷:应交税费——城市建设维护税

            应交税费——地方教育附加税

            应交税费——教育附加税

     

    然后再做支付分录:

    借:应交税费——城市建设维护税

           应交税费——地方教育附加税

           应交税费——教育附加税

    贷:银行存款 


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    来源会计帮官微


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